Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de ações Opções de compra de ações. Opções concedidas sob um plano de compra de ações de empregado ou um plano de opções de ações de incentivo são opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Receita não tributável para ajudar a determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias. Se seu empregador conceder uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções Você tem imposto Ou quando você vende o estoque que você comprou exercitando a opção Você costuma tratar este valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como ordinária Renda Incluir estes valores, que são tratados como salários, com base na ação na determinação do ganho ou perda na disposição da ação Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é Informado e como o rendimento é relatado para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário relatará datas importantes e valores necessários Para determinar a quantia correta de capital e renda ordinária, se aplicável, a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas por exercício Uma opção outorgada sob um plano de compra de ações para empregados, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados sob Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de Capital e renda ordinária a ser relatada em sua return. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutárias, o montante de renda a incluir eo tempo para incluí-lo depende se o justo valor de mercado da opção pode ser prontamente Determinado Justo Valor de Mercado - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção E as regras para determinar quando você deve declarar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Valor de Mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado facilmente determinável Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida No exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção Você tem lucro tributável ou perda dedutível ao vender as ações que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas e requisitos de relatórios, Para a publicação 525.Page Last Reviewed ou Updated 17 de fevereiro de 2017.Much tem sido dito sobre alguns dos IPOs de alto perfil nos últimos anos Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn questionar se a dedução fiscal que as empresas estão recebendo é justificável quando as empresas Têm um rendimento antes do imposto. O farebook é um exemplo excelente antes do imposto, eles conseguiram balançar para um lucro após impostos de renda, eles são para receber Um reembolso de aproximadamente 500 milhões. Há um par de razões para esta situação Perda de Operação transitar Perda de Operação levar adiante não o assunto deste blog post ocorre quando uma empresa tem uma perda em anos anteriores O Código Tributário permite que esta perda seja compensada contra Futuros lucros para um determinado período de tempo. Compensação da Eqüidade Dedução Fiscal. O Código Tributário permite que uma empresa para deduzir o valor real das opções de ações exercidas Isso se tornou uma questão contenciosa Senador Carl Levin D MI propôs um projeto de lei que iria eliminar o imposto sobre as sociedades Dedução para opções de ações exercidas. Esta entrada de blog incidirá sobre os argumentos em torno do debate sobre a dedutibilidade de exercício não qualificado Empregado Stock Options ESOs. GAAP Booked despesa versus despesa de imposto de renda. According FASB ASC 718, Determinado pelo valor justo da opção e passando esse justo valor ao longo do período de serviço exigido pelo FASB O modelo deve conter pelo menos o preço subjacente das ações, preço de exercício, prazo esperado, volatilidade esperada, taxa de juros livre de risco e dividendos esperados. Valor da opção multiplicado pelo número de opções concedidas Existem alguns outros cálculos envolvidos, tais como a estimativa de confiscos Não vamos estar com confiscos estimados para os fins deste blog post. The despesa tributável real quando o estoque de funcionários não qualificados Opções são exercidas é o spread entre o preço de exercício eo valor justo de mercado da ação na data de exercício Se a despesa tributável no momento do exercício for maior do que o valor justo da opção de compra de ações do empregado que foi gasto na data de concessão para GAAP, a empresa obteria o ativo fiscal diferido resultante eo benefício fiscal diferido Isso resultaria em uma linha de resultados de perda de renda diferente Começando em 2011, o senador Carl Levin propôs a Lei de Abolição de Deduções Corporativas Excessivas para Opções de Compra de Ações A Lei, que foi reintroduzida em 2012 e 2013, Exigem que as empresas para registrar uma despesa de imposto de renda que não seria maior do que o valor justo de compensação de compensação das opções a partir da data de concessão Ele declarou um exemplo onde Facebook CEO Mark Zuckerberg tinha opções no estoque Facebook que foram gastos em 06 por ação sobre a Quando o estoque de Facebook foi público, o estoque negociou em uma escala de 4200 ao ponto baixo 20s. Atualmente a esta escrita, Facebook está negociando em 27 13 por a conta Senator Levin está sugerindo que em vez da diferença entre 27 13 e 06 por ação 27 07 ser gasto em Facebook s 2013 declarações fiscais, o Facebook só deve ser capaz de despesa 06 por share. Pros e contras da Proposta Levin. Os prós de exigir p As empresas públicas como o Facebook a despesa apenas o valor justo no momento da concessão seria aumento da receita fiscal para o Governo Federal dos Estados Unidos, Governos Estaduais e Governos Locais Os apoiantes desta proposta apontam que as empresas públicas não devem ser capazes de reivindicar uma grande Diferença 27 07 por despesa de imposto de renda da parte comparada à despesa de livro de GAAP 06 por parte Os apoiadores indicam que isto traria um adicional 25 bilhão em renda de imposto sobre os próximos 10 anos. Os contras são como segue Muitas empresas de tecnologia, E compensação de capital como uma forma de atrair funcionários talentosos para trabalhar para uma empresa start-up Empresas maduras utilizam compensação de capital para reter empregados de deserção para os concorrentes e alinhar aos interesses dos empregados com os interesses dos acionistas Oponentes à mudança na lei fiscal também apontam que Quando um empregado exerce uma opção de ação de empregado não qualificado, eles estão pagando impostos de renda ordinários individuais tão altos quanto 39 6 sobre o spread entre o preço de exercício eo valor justo de mercado das opções de ações do empregado Também novo em 2013 é o adicional Medicare Imposto de 3 8 se um indivíduo modificado Ajustado Gross Income MAGI é acima de 200.000 250.000 para casado arquivar conjuntamente Renda Ordinária Tais como exercício de opções de ações não qualificadas também está sujeito a Impostos de Segurança Social, Impostos de Medicare e Impostos de Desemprego Federal Isso, na opinião de muitos especialistas em impostos, equivaleria a outra forma de dupla tributação corporativa, semelhante à tributação de dividendos ordinários . Há muito debate sobre a tributação de opções de ações de empregados não qualificados Isso se tornou uma questão importante dentro do quadro geral da reforma do imposto de renda Fiscalidade de opção de ações do empregado não é um problema que pode ser explicado com mordidas de som O tópico precisa ser explicado Adequadamente para que todas as partes envolvidas compreendam as potenciais consequências de qualquer proposta Embora haja mérito para ambos os Porate tributação das opções de ações de funcionários, uma abordagem medida é necessária para que as empresas seriam capazes de continuar a atrair o talento-chave e reter os funcionários-chave. Related posts. No relacionados posts found. The tributação de opções de ações O guia de planejamento tributário 2016-2017. A tributação das opções de ações. Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado Normalmente, as ações valem mais do que o preço de compra no momento em que o empregado Por exemplo, você fornece a um de seus funcionários-chave a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor justo de mercado estimado em FMV por ação no momento em que a opção é concedida Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção para comprar as ações para 5.000 Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como é o benefício tributado. As consequências do imposto de renda do exercício da opção dependem w Se a empresa que concede a opção for uma corporação privada controlada pelo Canadá CCPC, o período em que o funcionário detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o empregado trata em conjunto com a corporação. Se a empresa é uma CCPC, Não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da companhia. Em geral, a diferença entre a JVM das ações no momento em que a opção foi exercida eo preço da opção Ou seja, 5 por ação no nosso exemplo serão tributados como renda de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se certas condições forem cumpridas Metade da diferença entre o preço final de venda e A JVM das ações na data em que a opção for exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo Em 2013, sua empresa, uma CCPC, Al de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou Vários dos funcionários decidem exercer suas opções Até 2016, o valor da ação dobrou Novamente para 40 por ação, e alguns dos empregados decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. 50 dedução são satisfeitos O benefício é calculado da seguinte forma. Que se o estoque declina em value. In o exemplo acima numérico, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido eo tempo que foi vendido Mas o que aconteceria se a O valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2016 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de renda líquida de 5.000 e 10.000 perda de capital 5.000 perda de capital permitida Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida a mesma Como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital É tributado como renda de emprego Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Um resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Fiscais da CRA para determinar se podem ser feitos arranjos de pagamento especiais. Opções de ações da empresa pública. As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem Para relatar um benefício tributável de emprego no ano em que a opção é exercida Este benefício é igual ao valor pelo qual a VFM das ações no momento em que a opção é exercida excede o preço da opção pago pelas ações Quando determinadas condições são atendidas, Igual a metade do benefício tributável. Para opções exercidas antes das 4:00 pm EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir impostos No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após as 16h00, horário de Brasília, em 4 de março de 2010, não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento de imposto Dificuldades financeiras resultantes de uma diminuição do valor dos valores mobiliários objecto de opções até ao ponto em que o valor dos títulos era inferior ao passivo por impostos diferidos sobre o direito de opção sobre acções subjacente. Está disponível uma opção especial para que o imposto sobre o passivo diferido O benefício da opção de compra de ações não excederia o produto da alienação para os valores mobiliários objeto de opção dois terços desses recursos para residentes do Quebec, desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes de 2015 e que a eleição fosse arquivada até a data de vencimento do seu rendimento Declaração de imposto de renda para o ano da alienação.
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